CAPÍTULO
VI
FAZENDO CONTABILIDADE
ENCERRAMENTO/2001
ENCERRAMENTO DA CONTA MERCADORIAS
RESULTADO DA CONTA MERCADORIAS - RCM
Bom, depois de termos apurado os Custos das Mercadorias Vendidas - CMV do ano de 2001, agora iremos apurar o Resultado da Conta Mercadorias - RCM. Antes porém, vamos falar um pouco sobre as diversas situações que alteram os valores das Vendas. Para a apuração do CMV nós vimos que os fretes sobre compras e o ICMS sobre compras tiveram influência no resultado final. Na apuração do RCM teremos também alguns fatores que irão alterar o valor das vendas.
Vimos nos lançamentos ocorridos na escrituração da empresa Sucesso que as Vendas de Mercadorias são classificadas como receitas dentro do Grupo de Contas: Receita Bruta (402). Ela é chamada de Receita Bruta por que nós a contabilizamos pelo valor bruto efetivo da venda. No entanto, nós sabemos que existem alguns impostos embutidos no valor das vendas de tal forma que precisaremos deduzi-los para chegarmos a Receita Líquida das Vendas. Os impostos incidentes sobre as vendas são àqueles que guardam proporcionalidade com o preço da venda efetuada. Os principais impostos incidentes sobre as vendas em uma empresa comercial são: ICMS, PIS-FATURAMENTO E COFINS. Se por acaso houver ocorrido alguma devolução de vendas de mercadorias, estas também deverão ser deduzidas.
Nós já sabemos, pela apuração do CMV que as mercadorias vendidas em 2001 custaram R$- 1.548.606,84. Agora precisaremos saber quanto foi a receita líquida das vendas para verificarmos se houve Lucro ou Prejuízo na operação com vendas.
Vocês perceberam pelo Plano de Contas da empresa Sucesso que temos um grupo de despesas intitulado DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA, e dentre as Contas ali existentes foram movimentadas no ano de 2001 as de ICMS sobre Vendas, PIS sobre Faturamento e Cofins. Portanto estas contas deverão ser deduzidas da Receita Bruta de Vendas de Mercadorias. Efetuadas tais deduções chegaremos na Receita Líquida de Mercadorias e aí para sabermos o Resultado da Conta Mercadorias - RCM, basta deduzirmos também o Custo das Mercadorias Vendidas - CMV apurado no ano. Ficou claro pessoal? Então para finalizar esta explicação vamos fazer uma outra pequena matemática:
Se diminuirmos os impostos incidentes sobre vendas e também o CMV do total da Receita Bruta de Mercadorias chegaremos ao Resultado da Conta Mercadorias - RCM, então este pode ser calculado pela seguinte fórmula:
RCM = V - DRB - CMV, onde V significa Vendas e DRB significa Deduções da Receita Bruta. Portanto a fórmula mais precisa para apurarmos o RCM da empresa Sucesso seria:
RCM = Vendas a Vista + Vendas a Prazo - ICMS sobre Vendas - PIS Faturamento - Cofins - CMV.
Bom, efetuado todas estas observações, vamos então apurar o Resultado da Conta Mercadorias da Empresa Sucesso, em 31/12/2001:
Verificando o Balancete de Dezembro/2001 encontramos os seguintes valores: Vendas a Vista no valor de R$- 1.582.163,00; Vendas a Prazo no valor de R$- 1.882.651,00; ICMS s/ Vendas no valor de R$- 623.666,52; PIS Faturamento no valor de R$- 22.523,75 e Cofins no valor de R$- 103.954,89. Já sabemos que o Custo das Mercadorias Vendidas - CMV foi de R$- 1.548.606,84. Desta forma, o Resultado da Conta Mercadorias - RCM da empresa Sucesso será:
RCM = Vendas a Vista + Vendas a Prazo - ICMS sobre Vendas - PIS Faturamento - Cofins - CMV.
RCM = 1.582.163,00 + 1.882.651,00 - 623.666,52 - 22.523,75 - 103.954,89 - 1.548.606,84
RCM = 1.166.062,00
O Resultado da Conta Mercadorias - RCM da empresa Sucesso, em 2001, foi de R$- 1.166.062,00.
Agora iremos efetuar os lançamentos de apuração do RCM no Livro Diário e Razão. Os lançamentos no Diário serão efetuados em continuidade aos já registrados no mês de Dezembro. Ao final de todos os lançamentos de encerramento exibiremos o Diário com o mês de dezembro na íntegra para uma melhor visualização. Para efetuarmos os lançamentos de apuração do RCM utilizaremos a conta: 304.1.2. (Resultado da Conta Mercadorias - RCM) para receber as contrapartidas das outras contas envolvidas na apuração. Vamos então aos lançamentos do CMV no Livro Diário:
DIÁRIO GERAL | ||||
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda. MÊS: DEZEMBRO/2001 Pág. 13 | ||||
Conta Débito | Conta Crédito | DIA | HISTÓRICO | VALOR |
... | ... | ... | ... | ... |
304.1.2 | 302.1.2 | 31 | Transf. ICMS sobre Vendas p/ a Conta RCM | 623.666,52 |
304.1.2 | 302.1.3 | 31 | Transf. PIS Faturamento p/ a Conta RCM | 22.523,75 |
304.1.2 | 302.1.4 | 31 | Transf. Cofins p/ a Conta RCM | 103.954,89 |
304.1.2 | 304.1.1 | 31 | Transf. CMV p/ a Conta RCM | 1.548.606,84 |
402.1.1 | 304.1.2 | 31 | Transf. Vendas à Vista p/ a Conta RCM | 1.582.163,00 |
402.1.2 | 304.1.2 | 31 | Transf. Vendas a prazo p/ a Conta RCM | 1.882.651,00 |
Agora vamos aos lançamentos do RCM nas Fichas "Razão". Estaremos utilizando as Fichas com todos os lançamentos já efetuados no decorrer do mês de dezembro. Para melhor visualização dos lançamentos do RCM, estes estarão grafados na cor vermelha.
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
RAZÃO ANALÍTICO | DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA | |||
CONTA: 302.1.2. - ICMS sobre vendas |
Página 12 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
01/12 | Saldo anterior | 543.967,92 D | ||
31/12 | Vr do ICMS sobre vendas dezembro/2001 | 79.698,60 | 623.666,52 D | |
31/12 | Transf. ICMS sobre Vendas p/ a Conta RCM | 623.666,52 | 0,00 |
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
RAZÃO ANALÍTICO | DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA | |||
CONTA: 302.1.3. - PIS sobre Faturamento |
Página 12 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
01/12 | Saldo anterior | 19.645,74 D | ||
31/12 | Vr do PIS-Faturamento de dezembro/2001 | 2.878,01 | 22.523,75 D | |
31/12 | Transf. PIS Faturamento p/ a Conta RCM | 22.523,75 | 0,00 |
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
RAZÃO ANALÍTICO | DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA | |||
CONTA: 302.1.4. - COFINS |
Página 12 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
01/12 | Saldo anterior | 90.671,79 D | ||
31/12 | Vr do COFINS de dezembro/2001 | 13.283,10 | 103.954,89 D | |
31/12 | Transf. Cofins p/ a Conta RCM | 103.954,89 | 0,00 |
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
RAZÃO ANALÍTICO | RECEITA BRUTA | |||
CONTA: 402.1.1. - Vendas a vista |
Página 12 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
01/12 | Saldo anterior | 1.276.501,00 C | ||
01/12 | Vendas à vista nesta data | 4.745,00 | 1.281.246,00 C | |
03/12 | Vendas à vista nesta data | 10.626,00 | 1.291.872,00 C | |
04/12 | Vendas à vista nesta data | 20.248,00 | 1.312.120,00 C | |
05/12 | Vendas à vista nesta data | 12.225,00 | 1.324.345,00 C | |
06/12 | Vendas à vista nesta data | 17.860,00 | 1.342.205,00 C | |
07/12 | Vendas à vista nesta data | 18.242,00 | 1.360.447,00 C | |
08/12 | Vendas à vista nesta data | 6.333,00 | 1.366.780,00 C | |
10/12 | Vendas à vista nesta data | 17.182,00 | 1.383.962,00 C | |
11/12 | Vendas à vista nesta data | 15.743,00 | 1.399.705,00 C | |
12/12 | Vendas à vista nesta data | 10.378,00 | 1.410.083,00 C | |
13/12 | Vendas à vista nesta data | 18.997,00 | 1.429.080,00 C | |
14/12 | Vendas à vista nesta data | 14.583,00 | 1.443.663,00 C | |
15/12 | Vendas à vista nesta data | 7.791,00 | 1.451.454,00 C | |
17/12 | Vendas à vista nesta data | 14.853,00 | 1.466.307,00 C | |
18/12 | Vendas à vista nesta data | 25.745,00 | 1.492.052,00 C | |
19/12 | Vendas à vista nesta data | 13.080,00 | 1.505.132,00 C | |
20/12 | Vendas à vista nesta data | 17.108,00 | 1.522.240,00 C | |
21/12 | Vendas à vista nesta data | 19.442,00 | 1.541.682,00 C | |
22/12 | Vendas à vista nesta data | 6.050,00 | 1.547.732,00 C | |
24/12 | Vendas à vista nesta data | 5.380,00 | 1.553.112,00 C | |
26/12 | Vendas à vista nesta data | 5.740,00 | 1.558.852,00 C | |
27/12 | Vendas à vista nesta data | 8.360,00 | 1.567.212,00 C | |
28/12 | Vendas à vista nesta data | 9.775,00 | 1.576.987,00 C | |
29/12 | Vendas à vista nesta data | 5.176,00 | 1.582.163,00 C | |
31/12 | Transf. Vendas à Vista p/ a Conta RCM | 1.582.163,00 | 0,00 |
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
RAZÃO ANALÍTICO | RECEITA BRUTA | |||
CONTA: 402.1.2. - Vendas a prazo |
Página 12 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
01/12 | Saldo anterior | 1.745.543,00 C | ||
03/12 | Nossa fatura 6251 - Sérgio Mattos | 5.484,00 | 1.751.027,00 C | |
04/12 | Nossa fatura 6273 - Cláudio Ricardo | 4.930,00 | 1.755.957,00 C | |
06/12 | Nossa fatura 6301 - Ivone Pereira | 6.780,00 | 1.762.737,00 C | |
07/12 | Nossa fatura 6316 - Carlos A. Silva | 3.600,00 | 1.766.337,00 C | |
10/12 | Nossa fatura 6333 - Nelson F. Simões | 7.350,00 | 1.773.687,00 C | |
11/12 | Nossa fatura 6341 - Jivago Moraes | 4.200,00 | 1.777.887,00 C | |
13/12 | Nossa fatura 6363 - Rita Vieira | 13.930,00 | 1.791.817,00 C | |
14/12 | Nossa fatura 6374 - Antônio Rodas | 8.880,00 | 1.800.697,00 C | |
17/12 | Nossa fatura 6390 - Cláudio Rodrigues | 6.180,00 | 1.806.877,00 C | |
18/12 | Nossa fatura 6411 - Kellen Cunha | 13.075,00 | 1.819.952,00 C | |
19/12 | Nossa fatura 6422 - Mozart Lopes | 4.760,00 | 1.824.712,00 C | |
20/12 | Nossa fatura 6435 - Kátia Oliveira | 11.360,00 | 1.836.072,00 C | |
21/12 | Nossa fatura 6450 - Alessandra Cruz | 7.442,00 | 1.843.514,00 C | |
22/12 | Nossa fatura 6459 - César Garanhani | 2.750,00 | 1.846.264,00 C | |
24/12 | Nossa fatura 6466 - Regiane Rodenas | 6.260,00 | 1.852.524,00 C | |
26/12 | Nossa fatura 6474 - Bruno Motta | 7.530,00 | 1.860.054,00 C | |
27/12 | Nossa fatura 6486 - Sandra Silveira | 10.745,00 | 1.870.799,00 C | |
28/12 | Nossa fatura 6497 - Jurinez Praxedes | 7.450,00 | 1.878.249,00 C | |
29/12 | Nossa fatura 6505 - Rinaldo Petrolino | 4.402,00 | 1.882.651,00 C | |
31/12 | Transf. Vendas a prazo p/ a Conta RCM | 1.882.651,00 | 0,00 |
RAZÃO ANALÍTICO | CONTAS DE APURAÇÃO | |||
CONTA: 304.1.1. - Custos das Mercadorias Vendidas - CMV |
Página 01 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
31/12 | Transf. Compras Mercadorias p/ a Conta CMV | 2.448.312,00 | 2.448.312,00 D | |
31/12 | Transf. Fretes s/Compras p/ a Conta CMV | 38.407,00 | 2.486.719,00 D | |
31/12 | Transf. ICMS s/Compras p/ a Conta CMV | 440.696,16 | 2.046.022,84 D | |
31/12 | Vr. Estoque de Mercadorias em 31/12/2001 | 497.416,00 | 1.548.606,84 D | |
31/12 | Transf. CMV p/ a Conta RCM | 1.548.606,84 | 0,00 |
RAZÃO ANALÍTICO | CONTAS DE APURAÇÃO | |||
CONTA: 304.1.2. - Resultado da Conta Mercadorias - RCM |
Página 01 |
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Data | Histórico | Débito | Crédito | Saldo |
Empresa: SUCESSO - Materiais para Construção Ltda | Jan. a Dez./2001 | |||
31/12 | Transf. ICMS sobre Vendas p/ a Conta RCM | 623.666,52 | 623.666,52 D | |
31/12 | Transf. PIS Faturamento p/ a Conta RCM | 22.523,75 | 646.190,27 D | |
31/12 | Transf. Cofins p/ a Conta RCM | 103.954,89 | 750.145,16 D | |
31/12 | Transf. CMV p/ a Conta RCM | 1.548.606,84 | 2.298.752,00 D | |
31/12 | Transf. Vendas à Vista p/ a Conta RCM | 1.582.163,00 | 716.589,00 D | |
31/12 | Transf. Vendas a prazo p/ a Conta RCM | 1.882.651,00 | 1.166.062,00 C |
Pronto, estão encerrados os Lançamentos que envolveram as Contas Mercadorias, tanto o CMV como o RCM. Vocês perceberam que sobrou apenas uma Conta com o resultado Final, que é a Conta 304.1.2 - Resultado da Conta Mercadorias, que totalizou um saldo positivo (Lucro Bruto) de R$- 1.166.062,00. Todas as demais contas envolvidas na apuração do resultado da conta mercadorias ficaram com os saldos zerados.
Esta matéria foi disponibilizada neste site em 08/12/2002